2026 жылы барлық ЖК үшін бірыңғай салық мөлшерлемесі жоқ: пайыз қолданылатын салық режимі мен нақты міндеттемеге қарай анықталады. Оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимін қолданатын ЖК үшін салық салу объектісі есептеу әдісі бойынша салық кезеңінде алынуға жататын немесе алынған, шығыстар есепке алынбаған кіріс болып табылады (ҚР СК 724-бабы).
ЖК салығының пайызын қалай анықтауға болады
«ЖК салығының пайызы қандай» деген сұрау есептеу үшін жеткілікті ақпаратты қамтымайды. Алдымен қандай міндеттеме туралы сөз болып отырғанын анықтау қажет. Кәсіпкер кәсіпкерлік кіріске салынатын салық мөлшерлемесін, ҚҚС есептеу тәртібін, жұмыскерлерге төленетін төлемдерден алынатын салықты немесе мерзімін өткізіп алғаны үшін өсімпұл мөлшерін іздеуі мүмкін. Бұлар әртүрлі төлемдер, сондықтан барлық есептеулерге бір пайызды қолдануға болмайды.
Тексеру үшін бухгалтерге мыналар қажет:
- ЖК қолданатын салық режимі;
- қызмет түрі және таңдалған режим бойынша шектеулердің болуы;
- кәсіпкердің ҚҚС бойынша мәртебесі;
- егер салық салу объектісін анықтау кезінде есепке алынатын болса, кірістер мен шығыстардың құрамы;
- жұмыскерлердің болуы және олардың кірістері бойынша жұмыс берушінің шығыстары;
- есептеу жүргізілетін салық кезеңі;
- тиісті күні қолданыста болған заңнама редакциясы.
Мөлшерлемені, салық салу объектісін және төленуге жататын қорытынды соманы ажырату маңызды. Пайыздың өзі салық жүктемесін көрсетпейді. Мөлшерлеме дұрыс таңдалған күннің өзінде, бухгалтер оны тиісті емес объектіге қолданса немесе операцияны тиісті емес кезеңге жатқызса, нәтиже қате болады.
ЖК: 2026 жылғы салық пайызы
2026 жылға есеп жүргізу үшін ескі жадынамадағы, жарияланымдағы немесе есепке алу бағдарламасының былтырғы баптауындағы пайызды автоматты түрде қолдануға болмайды. Декларацияны дайындамас бұрын қолданылатын режимді анықтап, кәсіпкердің оның талаптарына сәйкестігін тексеріп, қажетті кезеңдегі салық салу объектісін анықтау қағидаларын белгілеу қажет.
Тексерудің практикалық тәртібі мынадай:
- Салық кезеңі мен операция жасалған күнді тіркеу.
- Осы кезеңде ЖК нақты қолданған режимді анықтау.
- Салықтың немесе басқа міндетті төлемнің нақты түрін белгілеу.
- Мөлшерлеме мен салық салу объектісін анықтау тәртібін реттейтін нормаларды табу.
- Нормалардың күшіне енген күнін және қолданылатын өтпелі ережелерді тексеру.
- Есептеуді есепке алу, декларация және дербес шот деректерімен салыстыру.
Оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимі үшін салық салу объектісі есептеу әдісі бойынша салық кезеңінде алынуға жататын немесе алынған, шығыстар есепке алынбаған кіріс деп танылады. Төлем көзінен ұсталатын салықтарды қоспағанда, корпоративтік немесе жеке табыс салығын есептеу кезінде бұл объект күнтізбелік жылдың басынан бастап өсу қорытындысымен есептелген объект 24 000 АЕК-тен асқан айдан бастап салық төлеуші-жұмыс берушінің жұмыскерлер кірістері бойынша шығыстарына азайтылады (ҚР СК 724-бабы).
АЕК 4 325 ₸ болған кезде 2026 жылы 24 000 АЕК мөлшері 103 800 000 ₸ құрайды: 24 000 × 4 325 ₸. Бұл салық мөлшерлемесі де, барлық ЖК үшін кірістің жалпы шегі де емес. Көрсеткіш аталған режим бойынша есептеу кезінде объект жұмыскерлердің кірістері бойынша бапта көзделген жұмыс берушінің шығыстарына азайтылатын сәтті айқындайды.
Пайда салығы: ЖК қандай пайызды қолдануы керек
«Пайда салығының пайызы» деген тұжырым нақтылауды қажет етеді. Күнделікті қолданыста шотқа түскен түсімдер, түсім, қайтарымдардан кейінгі кіріс немесе кірістер мен шығыстар арасындағы айырма көбіне пайда деп аталады. Салықтық есептеу үшін бұл көрсеткіштерді өзара алмастырылатын деп санауға болмайды: салық салу объектісі қолданылатын режимнің қағидалары бойынша анықталады.
Бухгалтер пайызды іздеуден емес, мына үш сұраққа жауап беруден бастағаны жөн:
- қандай көрсеткіш салық салу объектісі деп танылады;
- есептеу мақсатында қандай түсімдер кіріске қосылады;
- объектіні анықтау кезінде қандай түзетулер немесе шығыстар ескеріледі.
Осыдан кейін белгіленген режим мен төлем үшін көзделген мөлшерлемені қолдануға болады. Мұндай тәртіп дұрыс пайыздың қате сомаға көбейтілу қаупін азайтады. Егер кәсіпкер «пайдадан алынатын пайызды» атауды сұраса, бухгалтер салық режимі туралы мәліметтерді алып, кәсіпкердің қандай көрсеткішті пайда деп атайтынын анықтауы қажет.
Оңайлатылған декларацияда объектіні анықтау мақсатындағы кіріске, атап айтқанда, тауарларды өткізуден, жұмыстарды орындаудан және қызметтер көрсетуден түскен кіріс, роялти, мүлікті жалға беруден түскен кіріс, міндеттемелерді есептен шығарудан түскен кіріс, талап ету құқығын беруден түскен кіріс, жекелеген айыппұлдар мен өсімпұлдар, шығындарды жабуға арналған бюджет қаражаты, түгендеу кезінде анықталған артық қалдықтар және өтеусіз алынған жекелеген мүлік кіреді (ҚР СК 724-бабы). Сондықтан осы режимнің объектісін тек банктік шотқа түскен түсімдерге автоматты түрде теңестіруге болмайды.
24 000 АЕК шегін де кез келген ЖК үшін кірістің жалпы лимиті деп атауға болмайды. Ол төлем көзінен ұсталатын салықтарды қоспағанда, оңайлатылған декларация бойынша корпоративтік немесе жеке табыс салығын есептеу кезінде салық салу объектісін азайтуға қатысты. Объектіні жұмыскерлердің кірістері бойынша жұмыс берушінің шығыстарына азайту шектен асқан айдан басталады (ҚР СК 724-бабы).
ҚҚС бөлек тексеріледі. Оның есебін ЖК режимі шеңберінде есептелетін салықпен араластыруға болмайды: бухгалтер операцияның түрін, кәсіпкердің салықтық мәртебесін, тиісті салық кезеңін және салық салынатын соманы анықтау қағидаларын белгілейді. Түсімнің бір ғана көрсеткіші оған осы төлемдердің кез келгенінің мөлшерлемесін автоматты түрде қолдануға негіз бермейді.
Салықтар бойынша өсімпұл пайызы
Өсімпұл негізгі салықтың мөлшерлемесі емес. Ол міндеттемені орындау мерзімінің өткізілуіне байланысты, сондықтан бухгалтер өсімпұл есептеудің негізін, мерзімі өткен кезеңді және қолданыстағы есептеу тәртібін бөлек анықтауы қажет. Өсімпұл пайызын салық мөлшерлемесі туралы нормадан алуға немесе онымен салық мөлшерлемесін алмастыруға болмайды.
Өсімпұлды тексерудің жұмыс алгоритмі мынадай әрекеттерді қамтиды:
- міндеттеменің туындаған күнін салыстырып тексеру;
- белгіленген төлеу мерзімін тексеру;
- есептелген соманы салық төлеушінің дербес шотымен салыстыру;
- мерзімнің өткізілуіне қатысты кезеңде қолданылған есептеу қағидасын анықтау;
- қолданылған күндер мен көрсеткіштерді есеп айырысу анықтамасында тіркеу.
Егер бағдарлама өсімпұлды автоматты түрде есептесе, нәтижені дербес шот деректерімен және есептеу параметрлерімен салыстыру қажет. Есепке алу жүйесін баптау есептеуді орындауға көмектеседі, бірақ бухгалтер бұрынғысынша міндеттемені, оны орындау мерзімін және мерзімі өткен кезеңді дұрыс анықтауы керек.
Төлем жасар алдында бухгалтер нені тексеруі керек
Соманы бюджетке аудармас бұрын қысқаша есеп айырысу анықтамасын дайындаңыз. Онда ЖК-ні, кезеңді, режимді, міндеттеме түрін, салық салу объектісін, қолданылған мөлшерлемені, соманы және есептеу жүргізілген норманы көрсеткен жөн. Өсу қорытындысымен бақыланатын көрсеткіш үшін оның айлар бойынша мөлшерін қосымша тіркеңіз.
Егер ЖК оңайлатылған декларацияны қолданса, объектіні есептеу кезінде есептеу әдісі бойынша шығыстар шегерілмеген кірісті ескеріңіз. Объект күнтізбелік жылдың басынан бастап өсу қорытындысымен 24 000 АЕК мөлшерінен асқаннан кейін, ол асқан айдан бастап жұмыскерлердің кірістері бойынша жұмыс берушінің шығыстарына азайтылады. 2026 жылы бақылау мөлшері 103 800 000 ₸ тең (ҚР СК 724-бабы).
Сондай-ақ мөлшерлеменің дәл қажетті төлемге қатысты екеніне көз жеткізу қажет. Кәсіпкерлік кіріске салынатын салық, ҚҚС, жұмыскерлерге төленетін төлемдерден ұсталымдар және өсімпұл әртүрлі қағидалар бойынша есептеледі. Осы себепті «Қазақстандағы ЖК салығының пайызы» деген сұрауға жауап беру әрқашан міндеттемені жіктеуден басталады.
Ішкі бақылау үшін есептеу кезеңінде қолданыста болған нормативтік актінің редакциясын, есептеу күнін және салық салу объектісінің толық жазбасын сақтаған пайдалы. Бұл есептеуді кәсіпкерге түсіндіруге, белгіленген мөлшерден асқан айды растауға және кейінгі салыстырып тексеру кезінде әрекеттердің қисынын қалпына келтіруге мүмкіндік береді.
Сұрақтар мен жауаптар
2026 жылы Қазақстандағы ЖК салығының пайызы қандай? — Барлық ЖК үшін бірыңғай пайыз жоқ. Мөлшерлеме салық режимі мен міндеттеменің түріне қарай анықталады. Оңайлатылған декларацияда объект есептеу әдісі бойынша шығыстар есепке алынбаған кіріс болып табылады, ал объектіні көзделген азайту 24 000 АЕК-тен асқаннан кейін қолданылады (ҚР СК 724-бабы).
ЖК салығын жай ғана айналымнан есептеуге бола ма? — Есептеу қолданылатын режим үшін белгіленген салық салу объектісіне сүйене отырып жүргізіледі. Оңайлатылған декларацияда мұндай объект есептеу әдісі бойынша салық кезеңінде алынуға жататын немесе алынған, шығыстар есепке алынбаған кіріс болып табылады (ҚР СК 724-бабы).
Пайда салығы мен ЖК салығы бір нәрсе ме? — Мұндай атау есептеу үшін жеткіліксіз. Бухгалтер нақты төлемді, қолданылатын режимді, салық салу объектісін және оны есептеу тәртібін анықтауы қажет.
Өсімпұл пайызы салық мөлшерлемесімен сәйкес келе ме? — Жоқ. Өсімпұл мен негізгі салық бөлек есептеледі: өсімпұл үшін міндеттемені орындау мерзімі мен мерзімі өткен кезең, ал салық үшін тиісті төлемнің объектісі мен мөлшерлемесі ескеріледі.
24 000 АЕК шегі нені білдіреді? — Оңайлатылған декларацияны қолданатын салық төлеуші үшін бұл күнтізбелік жылдың басынан бастап өсу қорытындысымен есептелген салық салу объектісінің мөлшері. Осы мөлшерден асқан айдан бастап төлем көзінен ұсталатын салықтарды қоспағанда, корпоративтік немесе жеке табыс салығын есептеу кезінде объект салық төлеуші-жұмыс берушінің жұмыскерлер кірістері бойынша шығыстарына азайтылады (ҚР СК 724-бабы).
2026 жылы 24 000 АЕК неге тең? — АЕК 4 325 ₸ болған кезде бұл мөлшер 103 800 000 ₸ құрайды: 24 000 × 4 325 ₸.