В 2026 году основная ставка НДС в Казахстане составляет 16%, но отдельные обороты освобождены от налога (ст. 503 НК РК, ст. 474 НК РК). Освобождение применяется не ко всей деятельности компании автоматически: бухгалтеру необходимо проверить конкретную операцию, условия льготы и документы, которые подтверждают право не начислять НДС.
Какие обороты освобождены от НДС
Налоговый кодекс освобождает от НДС не организацию или ИП как таковых, а предусмотренные законом обороты по реализации товаров, работ и услуг, если местом их реализации признаётся Казахстан (ст. 474 НК РК). В частности, в перечень входят:
- услуги по аренде определённого имущества, предоставляемые государственной исламской специальной финансовой компанией;
- выигрыши, которые оператор лотереи выдаёт участникам;
- услуги по переработке или ремонту товаров, ввезённых на таможенную территорию ЕАЭС под процедурой переработки;
- предусмотренные жилищным законодательством услуги объединений собственников имущества и кооперативов собственников квартир по управлению объектом кондоминиума;
- банкноты и монеты национальной валюты;
- гарантийный ремонт и техническое обслуживание, включая запасные части и детали, если гарантия качества предусмотрена условиями сделки;
- инвестиционное золото с учётом установленного Кодексом исключения.
Этот список не является исчерпывающим: статья также отсылает к другим категориям освобождённых оборотов, перечисленным в статьях 475–478 Налогового кодекса (ст. 474 НК РК). Поэтому определять льготу только по названию товара или услуги рискованно — нужно сопоставлять фактические условия операции с нормой Кодекса.
Льгота для организаций с работниками с инвалидностью
Оборот может освобождаться от НДС, когда одновременно соблюдены установленные требования к численности работников с инвалидностью и расходам на оплату их труда. Средняя численность таких работников должна составлять не менее 51% общей численности, а расходы на их оплату труда — не менее 51% всех расходов на оплату труда; кроме того, работников с инвалидностью должно быть не менее 10 человек, и они должны участвовать в производстве товаров, выполнении работ или оказании услуг (ст. 474 НК РК).
Условия проверяются за период реализации и четыре предшествующих налоговых периода. Освобождение не распространяется на обороты по реализации подакцизных товаров, а для долгосрочных контрактов требования должны выполняться в течение всего срока контракта (ст. 474 НК РК). Бухгалтеру следует хранить расчёты средней численности, сведения о фонде оплаты труда и документы, подтверждающие участие работников в производстве или оказании услуг.
Освобождение для участников «Астана Хаб»
Участники «Астана Хаб», отвечающие предусмотренным Налоговым кодексом условиям, освобождают от НДС обороты по реализации производимых ими товаров, а также реализуемых работ и услуг. Для них предусмотрено и освобождение от НДС импорта определённых ввезённых товаров (ст. 738 НК РК).
Сам статус участника не заменяет проверку операции. Перед применением освобождения необходимо подтвердить соответствие условиям для налоговых преференций и определить, относится ли конкретный оборот или импорт к установленной льготе.
Что проверить бухгалтеру и как заполнить форму 300.00
По каждой операции составьте отдельное обоснование: определите предмет сделки, место реализации, применимую норму и выполнение всех дополнительных условий. В первичных документах описание товара, работы или услуги должно позволять сопоставить операцию с основанием освобождения.
В декларации по НДС формы 300.00 общую сумму освобождённых оборотов отражают в строке 300.00.005 А. В неё переносится сумма из строки 300.02.009; при корректировке освобождённого оборота указывается сумма с учётом показателя строки 300.05.006 А (пояснение к форме 300.00).
Проверить регистрацию контрагента в качестве плательщика НДС можно через Портал КГД, а представить налоговую отчётность — через Кабинет налогоплательщика ИС ИСНА. Наличие у контрагента регистрации по НДС само по себе не подтверждает и не отменяет освобождение конкретного оборота.
Частые вопросы
Освобождённый оборот и ставка 0% — одно и то же? — Нет. Освобождённый оборот отражается в форме 300.00 отдельно от оборота, облагаемого по нулевой ставке (пояснение к форме 300.00).
Можно ли не начислять НДС на всю деятельность организации? — Только если освобождение распространяется на каждый соответствующий оборот и выполнены условия применимой нормы. Статья 474 регулирует именно отдельные обороты по реализации (ст. 474 НК РК).
Куда включить освобождённый оборот в декларации? — В общую сумму строки 300.00.005 А с расшифровкой через соответствующее приложение формы 300.00 (пояснение к форме 300.00).
Освобождается ли гарантийный ремонт? — Да, если ремонт или техническое обслуживание выполняются безвозмездно в пределах предусмотренного сделкой гарантийного срока и условия сделки предусматривают гарантию качества (ст. 474 НК РК).
Источники
- Статья 474 НК РК — освобождённые обороты
- Статья 503 НК РК — ставки НДС
- Статья 738 НК РК — налогообложение участников «Астана Хаб»
- Пояснение по заполнению декларации формы 300.00
- Портал КГД
- Кабинет налогоплательщика ИС ИСНА