资产负债表资产是资产负债表的一部分，其中列示组织按账面价值计量的财产、资金、债权及其他资源。“资产负债表资产”这一查询通常是为了查找资产的构成、列报规则以及资产与负债和权益之间的关系。对于哈萨克斯坦的会计人员而言，不仅要将指标正确分配至财务报表的各个项目，还要以原始凭证、会计登记簿、对账结果和适用的会计政策确认每一项余额。
资产负债表：资产与负债和权益
资产负债表资产回答了一个实际问题：组织在报告日核算了哪些资源。负债和权益反映这些资源的形成来源，即负债和资本。因此，应将“资产方余额”或“资产负债表的资产与负债和权益”结合起来考虑：两部分的合计指标必须一致。
资产方与负债和权益方相等本身并不能证明核算正确。错误可能同时影响资产方和负债与权益方，而不破坏总体平衡。例如，会计人员需要单独检查：
- 相关对象或债权在报告日是否存在；
- 该指标是否确实属于报告组织；
- 核算类别的选择是否正确；
- 计量是否有文件和计算依据；
- 是否考虑了影响账面价值的情况；
- 实际已经处置的对象是否仍留在账上。
某些行业报表可以规定更详细的规则。例如，对于从事小额信贷活动的组织，报表填报说明规定，部分金融资产应按账面价值列示，其中计入应计收入并扣除已计提的准备金（拨备）。这些要求仅适用于上述范围的组织和特定报表，因此不能自动套用于任何公司。
税务核算采用固定资产这一单独概念。固定资产尤其包括在取得时已纳入会计核算，并拟用于在报告期和（或）未来期间开展创收活动的固定资产、投资性房地产、无形资产和生物资产。同时，《税法典》针对某些财产和交易规定了特别例外和规则（《哈萨克斯坦共和国税法典》第275条）。因此，在资产负债表中对对象进行会计分类以及在税务核算中确定其性质时，应考虑相应核算的目的。
资产负债表资产的结构
“资产负债表资产结构”这一查询与按照资源的经济内容和所采用的报表格式对其进行分组有关。实际操作中，会计人员首先汇总各账户余额，随后检查其内容，之后才将金额转入资产负债表的相应项目。
根据组织的业务活动和所采用的报表格式，资产方可以列示：
- 现金及现金等价物；
- 应收账款；
- 存货；
- 固定资产；
- 金融资产；
- 无形资产及其他资产。
上述列举不能替代正式报表格式和组织的会计政策。不能仅根据账户名称将同一对象归入某一项目：必须考虑其实际用途、确认条件和计量方法。
资产负债表中的无形资产需要格外仔细地检查。仅有合同、登记或付款本身并不总是意味着相关支出应作为单独资产列示。会计人员需要确定取得了何种对象、组织享有哪些权利、组织能否控制该对象的使用，以及相关支出应如何核算。如果没有具体的确认依据，就不能仅为维持预期财务结果而将金额计入资产。
资产负债表的资产方与负债和权益方结构应当与会计登记簿及说明性信息相符。在编制报表前，宜对每个重要项目编制明细说明：该项目由哪些账户构成、余额中包括哪些交易对手或对象，以及金额由哪些文件予以证明。
资产负债表资产分析与余额检查
资产负债表资产分析并非从比较合计金额开始，而是从评估指标质量开始。如果一项金额重大的资产未被使用、其价值没有依据或相关债权难以收回，它可能无法改善组织的状况。因此，会计人员应与相关责任部门共同评估资源的构成和状况。
实际检查可以包括：
- 将期初余额与以前编制的报表数据进行核对。
- 将发生额和期末余额与会计登记簿进行核对。
- 检查有关财产购置、转移和处置的原始凭证。
- 与交易对手核对结算情况，并分析长期未收回的应收账款。
- 根据盘点资料检查财产的实际存在情况。
- 分析调整账面计量的依据。
- 检查在编制报表期间收到的事项信息和文件。
“资产负债表中的净资产”这一概念不能归结为资产方的某一个项目。通常，它是一个计算指标，计算时不仅要考虑资产，还要考虑应计入计算的负债。公式和指标构成必须以适用于特定组织及计算目的的法规或方法为准。简单地以任意两个合计数之差替代这种计算存在风险。
专业报表适用单独的明细披露要求。针对小额信贷组织、信贷合伙组织和典当行的规则规定，应列报普通股和优先股、出资、份额及债券的数据。相应报表还应注明证券数量、持股比例以及交易登记日期或所有权产生日期。如果没有相关信息，则报表以零值提交。这些规定仅适用于监管机构明确指定的情形。
资产从资产负债表中核销
当对象遗失、处置、不再使用或账面余额存在疑问时，通常会出现“资产负债表资产核销”和“资产负债表中的资产核销”等查询。但是，仅有清理资产负债表的意图并不足以构成核销依据。
在记录该项业务之前，会计人员应确定对象发生了什么情况，取得证明文件，并检查合同条款和适用的核算规则。视具体情况，可能需要盘点结果、对象处置或状况证明、有关移交、出售、销毁、权利终止的文件，或者有关追收债务的材料。
必须区分对象核销、账面计量变更和计提准备金。这些是依据各不相同的会计事项。不能仅因为一项资产长期挂账就自动将其核销，同样也不能在不核查实际情况的情况下保留其原账面价值。
业务完成入账后，需要检查相关指标：与交易对手的结算、税款、累计价值调整、收入或费用，以及报表中的相关披露。具体程序取决于资产类型和适用于组织的规则。
常见问题
资产负债表资产是什么意思？ — 它是资产负债表中反映组织在报告日已核算资源的部分。每项指标都必须有文件和会计核算依据。
资产与负债和权益有何区别？ — 资产反映组织的资源，而负债和权益反映与这些资源形成来源相关的负债和资本。必须对两方进行综合分析。
无形资产在资产负债表中列示在哪里？ — 如果满足适用的确认条件且组织的权利已得到证实，则在相应的资产类别中列示。具体项目应根据现行报表格式选择。
可以将未使用的资产从资产负债表中核销吗？ — 仅凭未使用这一事实并不足以核销。必须确定处置或计量变更的依据，并编制证明文件。
如何计算净资产？ — 应采用针对具体目的和组织类别规定的方法。如果不核查适用规则就使用通用计算方法，可能会得出错误结果。
来源
- 从事小额信贷活动的组织提交报表的规则
- 从事小额信贷活动的组织报表格式的修订
- 《哈萨克斯坦共和国税法典》第275条“固定资产”