如果员工的年度应税收入超过8 500个月度计算指标，提高后的个人所得税税率15%仅适用于超出部分，而不是全部收入。在规定的门槛以内，税款按10%的税率计算——2026年10月14日的官方说明对累进税率的这一适用方式作出了解释。
个人所得税计算发生了哪些变化
累进税率意味着税负取决于年度应税收入的金额。当员工收入不超过8 500个月度计算指标时，适用10%的税率。超过这一门槛后，限额以内的收入部分仍按10%的税率征税，而超出限额的金额适用15%的税率。
因此，在某一个月的工资计算单中，可能会同时出现按两种税率计算的个人所得税金额。这并不意味着员工的全部收入自动开始按提高后的税率征税。当累计年度应税收入在该月超过规定限额时，就会出现混合计算。
这一变化会直接影响实发金额：在其他条件相同的情况下，达到门槛后，个人所得税扣缴额会增加，到手工资会减少。这种减少本身并不表示会计软件出现错误。
提高后的税率适用于哪些人
该规则对于年度应税收入达到规定门槛的员工十分重要。会计人员应以计算个人所得税时使用的应税收入为准，而不能只看工资标准或单笔支付金额。
计入员工应税收入的应计项目可能会影响是否超过限额。同时，必须根据结算文件和现行税收规则核查此类应计项目的构成：现有信息不足以完整列出所有项目。
对员工而言，关键保障在于15%的税率不会追溯适用于8 500个月度计算指标以内的全部收入。提高后的税率仅适用于超出部分。这有助于区分税基的不同部分，并避免因对全年全部金额适用15%的税率而高估个人所得税。
会计人员如何核查计算
如果软件自动按10%和15%的税率计算了个人所得税，首先应核查该员工自年初以来的累计应税收入。然后需要确定在哪个月超过了8 500个月度计算指标的门槛，并将税基的各个部分与所适用的税率进行核对。
实际核查可包括以下操作：
- 生成该员工自年初以来各月的计算明细；
- 将累计应税收入与8 500个月度计算指标的门槛进行核对；
- 确认15%的税率仅适用于超出部分；
- 核查已扣缴的个人所得税和最终实发金额；
- 保存计算结果和说明，以便答复员工。
不应仅仅因为到手金额低于预期，就修改已经入账的文件。首先需要确定混合扣缴是否与超过年度限额的时间相符。如果仍有差异，则应另行核查原始应计项目、税收扣除和此前已扣缴的个人所得税，而不要预先认定原因是累进税率。
最好向员工提供清晰的明细说明：哪一部分收入按10%的税率征税，哪一部分被认定为超出部分并按15%的税率征税，以及这对实发金额产生了何种影响。这样的明细使计算更加透明，并有助于保护员工享有正确扣缴税款的权利。
常见问题
如果收入超过8 500个月度计算指标，15%的税率是否适用于全部工资？ — 否。根据官方说明，15%仅对超过规定门槛的年度应税收入部分计征。
为什么软件在同一个月同时显示10%和15%？ — 可能的原因是累计年度应税收入恰好在该月超过了门槛。税基的一部分仍按10%的税率征税，另一部分则按15%的税率征税。
为什么计算后到手金额减少了？ — 对超出部分适用提高后的税率时，扣缴的个人所得税会增加，因此最终实发金额可能会减少。
是否需要立即在会计软件中更正计算？ — 不需要。首先应核对累计应税收入、超过门槛的时间以及税基在两种税率之间的分配。
应向员工提供哪些信息来解释扣缴情况？ — 累计应税收入的计算明细、超出金额、适用税率以及个人所得税的最终金额。
来源
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