В 2026 году статья 363 НК РК не устанавливает единого срока уплаты ИПН: она регулирует ставки налога, а дату перечисления нужно определять по норме, применимой к конкретному доходу и плательщику (ст. 363 НК РК). Поэтому бухгалтер сначала устанавливает вид дохода и лицо, исполняющее налоговое обязательство, и только затем определяет срок платежа.
Кого касается уплата ИПН
ИПН рассчитывают по облагаемым доходам физических лиц. Порядок действий зависит от того, кто исчисляет и перечисляет налог: налоговый агент или сам плательщик.
Для бухгалтера принципиально важно определить основание выплаты. Зарплата работника, вознаграждение физическому лицу по договору гражданско-правового характера и доход от предпринимательской деятельности относятся к разным видам доходов, поэтому их нельзя объединять в одном расчете без учета применимого порядка налогообложения. Отдельного внимания требуют доходы лиц, занимающихся частной практикой, дивиденды и доходы индивидуальных предпринимателей, крестьянских или фермерских хозяйств на общеустановленном порядке: для них статья 363 НК РК предусматривает отдельные ставки (ст. 363 НК РК).
Перед расчетом и уплатой ИПН следует проверить:
- статус получателя дохода;
- вид начисленного дохода;
- наличие налогового агента;
- право физического лица на вычеты;
- период, к которому относится начисление;
- ставку, применимую к соответствующему виду дохода;
- необходимость раздельного отражения доходов, облагаемых по разным ставкам.
Если один из этих параметров определен неверно, сумма налога также может оказаться неправильной. Поэтому платеж не следует формировать только по итоговой цифре из учетной программы без проверки исходных настроек, документов и вида дохода.
Срок уплаты ИПН: как определить нужную дату
Срок уплаты ИПН необходимо устанавливать для конкретной ситуации. Статья 363 НК РК содержит ставки, но не устанавливает универсальную дату перечисления налога для всех доходов и плательщиков (ст. 363 НК РК). Поэтому одну и ту же дату нельзя автоматически применять к налогу с зарплаты, доходам, которые физическое лицо декларирует самостоятельно, и доходам от предпринимательской деятельности.
Рабочий порядок для бухгалтера выглядит так:
- Определить, кто исполняет обязательство: налоговый агент или само физическое лицо.
- Установить вид дохода и налоговый период.
- Выбрать норму НК РК, регулирующую порядок уплаты именно для этого дохода.
- Отдельно проверить срок перечисления налога и срок представления соответствующей отчетности.
- Установить, применяются ли к доходам разные ставки.
- Убедиться, что платеж отнесен к правильному плательщику и налоговому периоду.
При определении даты платежа важно не подменять норму о сроке уплаты нормой о ставке. В частности, статья 363 НК РК позволяет определить ставку для соответствующего дохода, но сама по себе не дает основания выбрать календарную дату перечисления налога (ст. 363 НК РК).
Платежный документ лучше формировать после контрольной сверки начисленных доходов, примененных вычетов, рассчитанного налога и ранее перечисленных сумм. Такая последовательность помогает выявить задолженность, переплату, повторный платеж или ошибочное отнесение суммы к другому периоду.
ИПН: срок уплаты у физиков и заполнение формы 220.01
Фраза «срок уплаты ИПН у физиков» охватывает разные ситуации. Физическое лицо может получать доход через налогового агента либо самостоятельно исполнять налоговое обязательство. Поэтому сначала нужно установить, удерживается ли налог при выплате дохода или рассчитывается самим плательщиком.
При работе с формой 220.01 бухгалтеру необходимо сопоставить отражаемые показатели с видом дохода, налоговым периодом и применимой ставкой ИПН. Само наличие формы не заменяет определения нормы, по которой устанавливается срок уплаты.
По статье 363 НК РК в расчете необходимо различать следующие категории доходов:
- доходы, облагаемые по общей прогрессивной шкале;
- доходы лица, занимающегося частной практикой;
- доходы в виде дивидендов;
- облагаемый доход индивидуального предпринимателя, крестьянского или фермерского хозяйства, применяющего общеустановленный порядок налогообложения.
Для доходов по общей прогрессивной шкале установлены ставки 10 процентов и 15 процентов с суммы превышения установленного порога. Доходы лица, занимающегося частной практикой, облагаются по ставке 9 процентов. Для дивидендов предусмотрены ставки 5 процентов и 15 процентов с суммы превышения соответствующего порога. Для облагаемого дохода индивидуального предпринимателя, крестьянского или фермерского хозяйства на общеустановленном порядке применяются ставки 10 процентов и 15 процентов с суммы превышения установленного порога (ст. 363 НК РК).
Для применения порогов по прогрессивным шкалам используется МРП, действующий на 1 января соответствующего финансового года. Это правило прямо предусмотрено статьей 363 НК РК и должно учитываться при расчете налога за 2026 год (ст. 363 НК РК).
Раздельное отражение показателей позволяет сопоставить рассчитанный налог с конкретным видом дохода, ставкой и периодом. Перед отправкой формы следует проверить, что доход не отнесен к другой категории и что ставка выбрана по правилам статьи 363 НК РК.
Что проверить в 1С перед перечислением налога
Если 1С рассчитывает ИПН по зарплате не так, как ожидает бухгалтер, сначала нужно открыть карточку сотрудника и проверить сведения о вычетах. Следует сопоставить зарегистрированные данные с документами работника и убедиться, что записи действуют в нужном периоде.
Если запись о вычете не соответствует документам или периоду, необходимо корректно завершить ее действие и внести актуальные сведения. Изменять настройки без проверки периода рискованно: корректировка может повлиять на текущие и последующие расчеты.
Аналогичная проверка нужна, если при расчете ИПН по договору гражданско-правового характера программа не применяет ожидаемый вычет. Бухгалтеру следует проверить заявление, период действия зарегистрированных сведений и основание для применения вычета. Одного изменения настройки программы недостаточно для подтверждения налогового расчета.
Перед формированием платежа рекомендуется последовательно сверить:
- начисленный доход;
- вид выплаты и категорию дохода;
- действующие сведения о вычетах;
- даты начала и окончания записей;
- ставку ИПН для соответствующего дохода;
- рассчитанную сумму ИПН;
- отражение налога в отчетности;
- ранее перечисленные суммы за тот же период.
Если после исправления данных сумма налога изменилась, расчет нужно выполнить заново и проверить связанные документы. Перечислять ИПН по прежней сумме в таком случае не следует. При контроле ставки нужно учитывать категорию дохода и правила статьи 363 НК РК, а срок платежа определять отдельно по норме, регулирующей его уплату (ст. 363 НК РК).
Частые вопросы
Какой срок уплаты ИПН действует в 2026 году? — Единую дату для всех доходов статья 363 НК РК не устанавливает. Она регулирует ставки, а срок платежа определяется по норме, относящейся к конкретному виду дохода и порядку исполнения обязательства (ст. 363 НК РК).
Кто уплачивает ИПН с зарплаты работника? — Для ответа необходимо определить, исполняет ли обязанность налоговый агент. До формирования платежа бухгалтер проверяет начисленный доход, примененные вычеты, налоговый период и рассчитанную сумму.
Почему 1С может неверно считать ИПН по зарплате? — Причиной могут быть сведения о вычетах, которые не соответствуют документам или периоду расчета. Нужно проверить даты действия записей, исходные документы и результат повторного расчета.
Что делать, если в расчете по ГПХ не применяется вычет? — Проверьте заявление, основание для вычета и период действия записи в учетной системе. После исправления данных выполните расчет заново и сопоставьте его с документами.
Нужно ли разделять доходы по ставкам? — Да, если доходы относятся к категориям, для которых статья 363 НК РК устанавливает разные ставки. В частности, отдельно определяются ставки для общей категории доходов, доходов лиц, занимающихся частной практикой, дивидендов и предпринимательских доходов на общеустановленном порядке (ст. 363 НК РК).
Источники
Правила составления приложения 220.01 об объектах налогообложения по ИПН