Налоговый кодекс Республики Казахстан, действующий с 2026 года, дает таким работникам специальный налоговый вычет по ИПН. Пока доход за год не превышает этот вычет, к уплате обычно ничего не остается. Налог появляется только с суммы сверх вычета. Ниже разберем, что нужно учесть бухгалтеру при начислении зарплаты такому работнику.
Что говорит закон: инвалидность не освобождает от ИПН полностью
Инвалидность второй группы сама по себе не освобождает от подоходного налога. Зарплата, премии, отпускные и другие выплаты работодателя относятся к доходам работника. Налоговый агент, то есть работодатель, обязан начислить с них ИПН и удержать его по общим правилам.
Разница в том, что для лиц с инвалидностью налоговый кодекс предусматривает отдельный налоговый вычет. Он уменьшает облагаемый доход. Размер вычета, порядок его применения и список подтверждающих документов прописаны в главе Налогового кодекса о налоговых вычетах по ИПН. Точную сумму на 2026 год и номер статьи сверяйте по действующей редакции Кодекса на сайте «Әділет»: лимиты в Кодексе привязаны к МРП, а сам МРП меняется каждый год.
На практике это выглядит так:
доход в пределах вычета ИПН не облагается;
с суммы сверх вычета налог удерживается по обычной ставке;
если вычет применяли помесячно и он исчерпан до конца года, дальше налог считается в обычном порядке.
Кого это касается
Правило касается работников-резидентов Казахстана, у которых установлена инвалидность второй группы и которые получают доход от налогового агента. Обычно это работодатель по трудовому договору. Кроме того, от налогового агента часто получают доход исполнители по договорам ГПХ.
Работодателю важно помнить:
- Вычет применяется только по документу. Основанием служит документ, подтверждающий инвалидность и ее группу, а также срок, на который она установлена. Копия хранится в кадровом или бухгалтерском деле работника.
- Нужно заявление работника. Вычеты по ИПН у налогового агента, как правило, применяются по письменному заявлению физического лица. Без заявления бухгалтер рискует применить вычет без основания.
- Срок инвалидности имеет значение. Если инвалидность установлена на определенный срок, вычет применяется только в этом периоде. После окончания срока нужен новый подтверждающий документ.
- Вычет нельзя применить дважды. Если у человека несколько мест работы, вычет в пределах годового лимита дается у одного налогового агента или делится так, чтобы общий лимит не был превышен.
Как бухгалтеру рассчитать ИПН
Общая логика расчета для работника с инвалидностью второй группы:
- Определите начисленный доход за месяц.
- Исключите доходы, которые по Кодексу не облагаются или не включаются в облагаемую базу.
- Вычтите обязательные пенсионные взносы, если они удерживаются с этого работника. Для лиц с инвалидностью есть особенности по ОПВ, поэтому проверьте, обязан ли конкретный работник их платить.
- Примените стандартные вычеты, на которые у работника есть право. При этом проверьте, можно ли по действующей редакции Кодекса совмещать базовый вычет с вычетом по инвалидности.
- Примените вычет для лица с инвалидностью в пределах годового лимита с учетом уже использованной суммы.
- Если после всех вычетов база положительная, начислите ИПН по ставке Кодекса.
Ведите накопительный учет вычета с начала года. Если доход неравномерный, например с крупной премией или отпускными, именно этот учет показывает, сколько вычета осталось и с какого месяца налог нужно удерживать полностью.
В учетных программах, в том числе в 1С, признак инвалидности и право на вычет обычно указываются в сведениях о работнике или в его налоговых данных. После этого программа сама учитывает вычет при расчете зарплаты. Проверьте, что дата начала и окончания действия признака совпадает с документом об инвалидности.
Отчетность и типичные ошибки
Доходы работника, примененные вычеты и удержанный ИПН отражаются в отчетности налогового агента по ИПН и социальным платежам. Расхождения между суммой вычета в учете и в отчетности чаще всего вызывают вопросы у налоговых органов.
Типичные ошибки:
вычет применен без документа или после окончания срока инвалидности;
превышен годовой лимит, потому что вычет одновременно применялся у нескольких работодателей;
работник вообще освобожден от ИПН, хотя Кодекс дает только вычет, а не полное освобождение;
ошибки в смежных платежах: ОПВ, социальные отчисления и взносы на ОСМС для лиц с инвалидностью подчиняются своим правилам, и их нельзя автоматически приравнивать к правилам по ИПН.
Если из-за ошибки налог был удержан лишний раз, сделайте перерасчет в пределах года и верните работнику излишне удержанную сумму. Если вычет применили без оснований, доначислите налог и удержите его.
Что сделать прямо сейчас
Проверьте личные дела работников с инвалидностью: есть ли подтверждающие документы и заявления на вычет.
Сверьте сроки инвалидности с периодом применения вычета в учетной программе.
Уточните по действующей редакции Налогового кодекса РК размер вычета на 2026 год и правила его совмещения с другими вычетами.
Проверьте отдельно, какие правила по ОПВ, СО и ОСМС действуют для таких работников.
Частые вопросы
Удерживается ли ИПН с зарплаты работника с инвалидностью второй группы? — Да, но только с части дохода сверх специального налогового вычета для лиц с инвалидностью. Если доход за год укладывается в вычет, налога к удержанию нет.
Нужно ли заявление работника для применения вычета? — Да, вычеты по ИПН у налогового агента применяются на основании заявления и документа, подтверждающего инвалидность. Храните их вместе с учетными документами по зарплате.
Что делать, если у работника несколько мест работы? — Годовой лимит вычета общий. Договоритесь с работником, у какого налогового агента вычет будет применяться, чтобы не превысить лимит.
Что будет, если срок инвалидности закончился, а вычет продолжали давать? — Вычет за период после окончания срока применен без основания. Налог нужно пересчитать и удержать, а данные в отчетности скорректировать.
Касается ли этот вычет пенсионных взносов и соцплатежей? — Нет, вычет относится только к ИПН. По ОПВ, социальным отчислениям и ОСМС для лиц с инвалидностью действуют отдельные правила, их нужно проверять отдельно.