Азаматтық-құқықтық сипаттағы шарт (АҚС шарты) — компания мен жеке тұлға арасындағы қатынастарды рәсімдеудің ең сұранысқа ие әрі «тәуекелі» жоғары құралдарының бірі. Оған қатысты мынадай сұрақтар жиі туындайды: оның еңбек шартынан айырмашылығы неде, қандай салықтарды ұстап қалу керек, төлемді есептілікте қалай көрсету қажет, директор, бейрезидент немесе өз қызметкерімен АҚС шартын жасасуға бола ма. Төменде артық теориясыз практикалық талдау берілген: нені түсіну маңызды, бұл кімдерге қатысты және бақылаушы органдардың шағымдарына тап болмау үшін қандай қадамдар жасау керек.
АҚС шарты дегеніміз не және оның еңбек шартынан айырмашылығы қандай
АҚС шарты — жеке тұлға нақты жұмысты орындайтын немесе қызмет көрсететін және нәтижесін тапсырыс берушіге өткізетін келісім. Еңбек шартынан айырмашылығы — мұнда ішкі еңбек тәртібіне бағыну, жұмыс кестесі, штат кестесіндегі лауазым, демалыстар және еңбек қатынастарына тән өзге де кепілдіктер жоқ. Тапсырыс беруші процеске емес, нәтижеге — орындалған жұмысқа немесе көрсетілген қызметке ақы төлейді, бұл әдетте актімен тіркеледі.
Негізгі айырмашылық қатынастардың сипатында жатыр. Еңбек шарты адамның жұмыс берушінің басқаруымен еңбек функциясын жеке өзі, жүйелі түрде және тұрақты ақыға орындайтынын көздейді. Ал АҚС шарты, керісінше, бір реттік немесе жобалық нәтижеге, орындаушының өз жұмысын ұйымдастырудағы дербестігіне және компания құрылымында тұрақты орнының болмауына бағытталған.
Даулардың көпшілігі дәл осы шекарада туындайды: АҚС шарты түрінде іс жүзінде тұрақты жұмыспен қамту рәсімделеді. Мұндай рәсімдеу еңбек қатынастарын алмастыру ретінде қарастырылады және соңғы уақытта бұл бағыт мемлекеттік органдардың ерекше назарында.
Бұл кімдерге қатысты және не өзгерді
Бұл мәселе кең ауқымды тұлғалар үшін өзекті: мердігерлер мен фрилансерлерді тартатын ЖШС мен ЖК үшін; есеп айырысу мен есептілікті жүргізетін бухгалтерлер үшін; орындаушы жеке тұлғалардың өздері үшін; сондай-ақ бейрезиденттермен және басқа елдердің мамандарымен жұмыс істейтін компаниялар үшін.
Соңғы уақыттағы негізгі үрдіс — еңбек шарттарының орнына АҚС шарттарын қолдануға қойылатын талаптардың күшейтілуі. Мемлекеттік органдардың ұстанымы АҚС шартын іс жүзіндегі еңбек қатынастарын рәсімдеу үшін қолдануға болмайтынына саяды. Егер тексеру азаматтық-құқықтық шарттың артында еңбек қатынастарының белгілері бар тұрақты жұмыс (тәртіпке бағыну, бекітілген жұмыс орны, тұрақты белгіленген төлем, бір реттік тапсырманы емес, еңбек функциясын орындау) жасырылғанын анықтаса, қатынастар қайта сараланып, жұмыс берушіге жауапкершілік шаралары қолданылуы мүмкін.
«Стандарттан тыс» жағдайларда жекелеген ерекшеліктер туындайды: өз қызметкерімен бір реттік қызмет көрсетуге, ЖШС директорымен (мысалы, көлік құралын жалға алуға), басқа елдің азаматы болып табылатын әрі қашықтан қызмет көрсететін бейрезидентпен АҚС шартын жасасу. Мұндай әрбір жағдай орындаушының мәртебесін, қызмет көрсету орнын және туындайтын міндеттемелерді жеке бағалауды талап етеді, сондықтан мұнда жалпы үлгілерге емес, қолданыстағы нормалар мен ресми түсіндірмелерге сүйену аса маңызды.
АҚС шарты бойынша салықтар мен міндетті төлемдер
АҚС шарты бойынша төлемдер, әдетте, салық жүйесінен «тыс» қалмайды. Осындай шарттар бойынша жеке тұлғалар алған кірістерге жеке табыс салығы, сондай-ақ міндетті зейнетақы жарналары, әлеуметтік аударымдар және медициналық сақтандыру жарналары бойынша міндеттемелер туындайды. Есептеу, ұстап қалу және төлеу тәртібі нақты жағдай мен орындаушының мәртебесіне байланысты.
Қателерге жол бермеу үшін бастапқы дереккөздерге — Салық кодексіне, Әлеуметтік кодекске және уәкілетті органдардың ресми түсіндірмелеріне сүйену маңызды, өйткені өзекті мөлшерлемелерді, базаларды, шектерді және шегерімдерді қолдану тәртібін солар айқындайды. Мөлшерлемелер, аударымдарды есептеуге арналған кірістің шекті мөлшерлері және шегерімдерді қолдану ерекшеліктері мерзімді түрде қайта қаралады, сондықтан нақты сандарды әрдайым төлем жасалған күнгі заңнаманың қолданыстағы редакциясымен салыстырып тексеру қажет.
Көп жағдайда тапсырыс беруші компания салық агенті болып, кірісті төлеу кезінде қажетті сомаларды ұстап қалады. Сонымен қатар декларациялау және төлеу міндеттері кіріс алушының өзіне жүктелетін жағдайлар да бар. Сондықтан бірінші қадам әрқашан нақты шартта төлеуші мен салық агенті кім екенін және нақты қандай төлемдер туындайтынын анықтау болуы тиіс.
Есеп айырысуды есепке алу мен есептілікте қалай көрсету керек
АҚС шарттары бойынша төлемдер мен ұсталымдар бухгалтерлік есепте және салық есептілігінде көрсетіледі. Есептелген кіріс пен ұсталған сомалар жеке табыс салығы және әлеуметтік салық жөніндегі декларацияға (200.00 нысаны) енгізіледі. Деректердің сәйкестігін қамтамасыз ету және камералдық бақылау кезінде алшақтықтардың туындамауы үшін тиісті жолдарды дұрыс толтыру міндетті шарт болып табылады.
Қазақстанға арналған «1С» үлгілік конфигурацияларында АҚС шарттары бойынша жеке тұлғалармен өзара есеп айырысуды есепке алу, ұсталымдарды есептеу және есептілікті қалыптастыру тетіктері көзделген. Іс жүзіндегі әрекеттер тәртібі әдетте мыналарды қамтиды:
- шартты және орындаушы жеке тұлғаны жүйеде тіркеу; - орындалған жұмыстар (көрсетілген қызметтер) актісінің негізінде кірісті есептеу; - баптаулар мен қолданыстағы нормаларға сәйкес міндетті төлемдерді есептеу және ұстап қалу; - төлемді қалыптастыру және бухгалтерлік жазбаларды көрсету; - деректерді салық есептілігіне көшіру.
- Шегерімдердің дұрыс қолданылуына ерекше назар аудару керек: қате арттырылған шегерім — кейін түзетуге тура келетін алшақтықтардың жиі кездесетін себебі. Егер есептеу «бұзылса», оны есептеу баптауларынан бастап есептілікке түскен деректерге дейін рет-ретімен талдау қажет.
- Не істеу керек: практикалық тексеру тізімі
- АҚС шарттарымен жұмыс істеу қауіпсіз болуы үшін мына қарапайым тәртіпті ұстаныңыз:
- Қатынастардың сипатын тексеріңіз. Егер іс жүзінде бұл тәртіпке бағынатын және тұрақты ақы төленетін тұрақты жұмыс болса, АҚС шартын емес, еңбек шартын рәсімдеген дұрыс. Бұл қайта саралау мен шағымдар тәуекелін төмендетеді.
- Шартта нәтижені сипаттаңыз. Шарттың нысанасын — нақты жұмысты немесе қызметті, тапсыру-қабылдау тәртібін, мерзімдері мен құнын анық белгілеңіз. Орындалуын актілермен растаңыз.
- Міндеттемелерді алдын ала анықтаңыз. Төлем жасалғанға дейін салық агенті кім екенін және қандай төлемдер туындайтынын анықтаңыз, әсіресе орындаушы бейрезидент, директор немесе өз қызметкеріңіз болса.
- Қолданыстағы нормалармен салыстырып тексеріңіз. Мөлшерлемелерді, шектерді және шегерімдерді қолдану тәртібін операция жасалған күнгі Салық және Әлеуметтік кодекстердің өзекті редакциялары мен ресми түсіндірмелер бойынша нақтылаңыз.
- Есепті мұқият жүргізіңіз. «1С»-те есептеулерді баптаңыз, ұсталған сомаларды және кірістің есептілікте дұрыс көрсетілуін тексеріңіз.
Жиі қойылатын сұрақтар
2026 жылы АҚС шартын жасасуға бола ма? — Иә, азаматтық-құқықтық шарттарға өздігінен тыйым салынбаған. Шектеу оларды еңбек шарттарының орнына қолдануға қатысты: іс жүзінде еңбек қатынастарының белгілері бар жерде АҚС шарты қолданылмауға тиіс.
АҚС шартының еңбек шартынан айырмашылығы қандай? — Еңбек шарты бойынша адам тәртіпке бағынып, тұрақты ақыға еңбек функциясын орындайды және оған кепілдіктер (демалыс және т.б.) беріледі. АҚС шарты бойынша жұмыстың немесе қызметтің нақты нәтижесіне ақы төленеді, ал орындаушы өз қызметін ұйымдастыруда дербес болады.
АҚС шарты бойынша салықтар мен аударымдарды кім төлейді? — Көбінесе тапсырыс беруші салық агенті болып, кірісті төлеу кезінде қажетті төлемдерді ұстап қалады. Бірақ бірқатар жағдайда декларациялау және төлеу міндеті кіріс алушының өзіне жүктелуі мүмкін, сондықтан мәртебені әрбір шарт бойынша анықтау қажет.
АҚС шарты бойынша кірісті қандай есептілікте көрсету керек? — Есептелген кіріс пен ұсталған сомалар жеке табыс салығы және әлеуметтік салық жөніндегі декларацияның (200.00 нысаны) тиісті жолдарында көрсетіледі.
Еңбек шартын АҚС шартымен алмастырғаны үшін қандай жауапкершілік көзделген? — Қатынастар еңбек қатынастары ретінде қайта сараланып, жұмыс берушіге жауапкершілік шаралары қолданылуы мүмкін. Нақты санкцияларды ағымдағы күнгі қолданыстағы заңнамамен және ресми түсіндірмелермен салыстырып тексеру қажет.