В 2026 году работодатель вправе отнести на вычеты фактические расходы на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника — это прямо предусмотрено ст. 270 НК РК. Однако из приведённых норм не следует, что физическое лицо может оформить личный налоговый или социальный вычет за собственное обучение либо обучение ребёнка: такое право нельзя заявлять без отдельного нормативного основания.
Какие расходы на обучение относятся на вычеты
Статья 270 НК РК регулирует вычеты работодателя. Она позволяет учитывать фактические расходы на:
- обучение работника;
- повышение квалификации работника;
- переподготовку работника.
Для бухгалтера принципиально важно определить, кто несёт расходы и в рамках каких отношений проводится обучение. Норма относится именно к расходам работодателя, а не к возврату части стоимости образования физическому лицу.
Обучение необходимо отделять от выплат работнику, затрат на запасы, капитальных вложений и последующих расходов по фиксированным активам. Статья 270 предусматривает исключения для сумм, которые должны включаться в первоначальную стоимость активов, себестоимость запасов либо учитываться в ином порядке. Поэтому одной формулировки «оплата обучения» в платёжных документах недостаточно: бухгалтеру необходимо установить экономическое содержание операции и надлежащую статью учёта.
Практически это означает, что до признания вычета следует подтвердить связь расходов с работником и самим обучением. В комплекте документов целесообразно сохранить договор с образовательной организацией, счёт или иной расчётный документ, подтверждение оплаты, программу обучения, приказ работодателя и документ о прохождении курса. Конкретный состав документов зависит от условий операции, но расходы должны быть фактически понесены и подтверждены.
Обучение работника с выездом в другой населённый пункт
Если работника направляют в другой населённый пункт для обучения, повышения квалификации или переподготовки, место обучения может признаваться местом командировки. Согласно ст. 260 НК РК, место командировки определяется по приказу или распоряжению работодателя.
При такой поездке на вычеты могут относиться документально подтверждённые расходы на проезд к месту командировки и обратно, проживание, суточные, а также оформление разрешений на въезд и выезд, включая предусмотренные нормой сопутствующие расходы. Подтверждающие документы могут быть оформлены в электронной форме.
Количество дней командировки определяют по приказу и датам выбытия и прибытия в проездных документах. Если проездных документов нет, используются другие документы, подтверждающие соответствующие даты, предусмотренные налоговой учётной политикой налогоплательщика. Расходы на проезд в пределах одного населённого пункта статья 260 к командировочным расходам не относит.
Бухгалтеру желательно заранее согласовать цель поездки, место назначения и даты в приказе. Документы об обучении и командировке должны описывать одну и ту же хозяйственную операцию без противоречий в периодах, месте проведения и данных работника.
Вычет на обучение ребёнка и личный социальный вычет
Запросы «вычет на обучение ребёнка», «налоговый вычет за обучение ребёнка» и «социальный налоговый вычет на обучение» могут подразумевать уменьшение облагаемого дохода родителя или возврат ранее удержанного налога. Но предоставленные нормы такого механизма для физического лица не устанавливают.
Статья 270 касается расходов работодателя, а не личных расходов работника или родителя. Поэтому её нельзя использовать как основание для заявления физическим лицом вычета за собственное образование, обучение ребёнка, оплату вуза, школы или курсов.
Если сотрудник обращается в бухгалтерию с заявлением на социальный вычет на обучение, безопасный порядок действий следующий:
- Уточнить, о каком именно вычете идёт речь и кто оплатил обучение.
- Запросить ссылку на действующую норму НК РК, устанавливающую право физического лица на такой вычет.
- Проверить применимость нормы к соответствующему налоговому периоду и виду расходов.
- Не уменьшать облагаемый доход только на основании договора с учебным заведением или квитанции об оплате.
Таким образом, понятия «социальные вычеты на обучение» и «за обучение вычет» нельзя автоматически переносить из законодательства других стран в налоговый учёт Казахстана. Для применения вычета требуется прямая норма казахстанского законодательства.
Особые правила для недропользователей
Для недропользователей действует специальная ст. 317 НК РК. Фактические расходы на обучение казахстанских кадров, которые не являются работниками недропользователя, относятся на вычеты в пределах сумм, установленных контрактом на недропользование.
К таким расходам норма относит деньги, направленные на обучение, повышение квалификации и переподготовку граждан Республики Казахстан, а также деньги, перечисленные на эти цели в государственный бюджет. Она также охватывает определённые расходы на улучшение материально-технической базы организаций образования при соблюдении предусмотренных условий и согласований.
Если обучение проходит действующий работник недропользователя по специальности, связанной с производственной деятельностью, расходы учитываются по ст. 270 НК РК. Следовательно, бухгалтеру нужно сначала установить статус обучаемого: является ли он работником компании. От этого зависит применяемая статья.
Расходы, понесённые недропользователем до начала добычи после коммерческого обнаружения, учитываются в специальном порядке, на который указывает ст. 317. Кроме того, предел вычета по обучению лиц, не являющихся работниками, связан с условиями контракта на недропользование. Перед отражением таких сумм необходимо сопоставить первичные документы, контрактные обязательства и статус получателей обучения.
Частые вопросы
Можно ли получить налоговый вычет за обучение ребёнка в Казахстане? — В приведённых нормах такое право физического лица не установлено. Для применения вычета нужна отдельная действующая норма НК РК; ст. 270 регулирует расходы работодателя.
Является ли оплата курсов работника расходом работодателя на вычеты? — Да, фактические расходы работодателя на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника предусмотрены ст. 270 НК РК. Операцию необходимо надлежащим образом оформить и подтвердить.
Можно ли учесть поездку работника на обучение как командировку? — Да, если место обучения указано в приказе или распоряжении работодателя как место командировки. Вычеты по связанным расходам применяются по правилам ст. 260 НК РК и при наличии подтверждающих документов.
Может ли недропользователь учесть обучение человека, который не состоит в штате? — Может в пределах сумм, установленных контрактом на недропользование, при соблюдении условий ст. 317 НК РК.
Достаточно ли квитанции об оплате, чтобы предоставить сотруднику социальный вычет на обучение? — Нет. Платёжный документ подтверждает оплату, но сам по себе не создаёт право на налоговый вычет без соответствующего основания в НК РК.