2026年，个体经营者或有限责任合伙企业在负有相应义务的情况下，就应税交易缴纳增值税；现行增值税税率为16%。对于2026年1月1日前提交的增值税超额部分退税申请，适用单独的过渡性规定：按照2017年12月25日《税法典》规定的程序和期限进行审理（《哈萨克斯坦共和国税法典》第833条）。
谁缴纳增值税
企业的组织法律形式本身并不能完整回答增值税问题。在与个体经营者或有限责任合伙企业开展业务时，会计人员必须确定该组织或经营者在交易发生之日的纳税身份，明确交易内容，并适用相应纳税期间有效的增值税规定。
实际核查通常包括以下几个问题：
- 纳税人在交易发生之日具有什么纳税身份；
- 该身份自何日起生效；
- 相关交易在增值税方面应如何定性；
- 2026年该交易适用何种税率；
- 原始凭证是否符合交易的实际条件；
- 该交易应在哪个纳税期间计入会计核算和申报表。
因此，“谁缴纳增值税”并非仅由经营主体的名称决定。个体经营者和有限责任合伙企业可能进行内容不同的交易，因此会计人员应结合纳税人的身份、交易发生日期以及已编制的凭证分析每种情况。
计算2026年的税款时，适用现行增值税税率16%。只有在按照相应纳税期间适用的规则确定计税基础并对交易进行定性后，方可使用该税率。仅根据企业形式作出结论而不进行上述分析，可能导致错误计算纳税义务。
对于2026年1月1日前提交的税务申请和增值税超额部分退税申请，规定了单独的程序。此类申请按照2017年12月25日《哈萨克斯坦共和国税法典》规定的规则和期限进行审理（《哈萨克斯坦共和国税法典》第833条）。因此，提交申请的日期对于退税程序十分重要。
个体经营者是否缴纳增值税
如果个体经营者在2026年因具体交易产生相应纳税义务，则应按16%的税率缴纳增值税。自然人登记为个体经营者这一事实本身，不能替代对其纳税身份、交易条件和交易发生期间的分析。
在编制凭证前，会计人员应将个体经营者的相关信息与合同及交易的实际内容进行核对。税种名称、税率、不含税价款、增值税金额和最终价款应依次列明，且相关凭证之间不得存在差异。
如果经营者的身份发生过变更，则相应变更的生效日期具有重要意义。不能仅依据个体经营者当前的身份评估不同期间的凭证和会计记录：每项交易均应考虑其发生之日存在的具体情况。
还必须区分销售环节的增值税和采购环节的增值税。供应商凭证中列有税额这一事实本身，不能替代对交易和凭证的核查。会计人员应核对所有与交易有关的凭证中的供应商、买方、合同标的、交易日期、价款、税率和税额。
如果审理的是2026年1月1日前提交的增值税超额部分退税申请，则适用过渡性规定。此类申请按照2017年12月25日原《税法典》规定的程序和期限进行审理（《哈萨克斯坦共和国税法典》第833条）。该规定仅适用于此前已提交申请的审理程序。
适用简化税制的个体经营者缴纳增值税吗
要回答这一问题，必须分别审查经营者适用的税收制度及其增值税义务。仅依据个体经营者适用简化税制这一事实得出的结论，既不能反映具体交易的内容，也不能确定其入账方式。
对于适用简化税制的个体经营者，可采用以下操作程序：
- 确定交易发生之日适用的税收制度。
- 核查个体经营者在同一日期的纳税身份。
- 确定交易内容及其发生期间。
- 将合同条款与原始凭证进行核对。
- 按照2026年现行税率16%核查价款和增值税的计算。
- 将凭证数据与会计记录和申报表进行核对。
税收制度、增值税纳税身份和交易定性是相互独立的核查要素。应依次进行分析，以确保凭证中的税额符合实际交易及其会计处理。
如果凭证涉及多个纳税期间，会计人员务必不要混淆各期间的信息。合同日期、交易发生日期、凭证编制日期以及申报表中的列报期间应相互核对。
会计人员应在凭证和会计核算中核查哪些事项
处理凭证时，应逐项交易核对金额。如果合同、原始凭证和会计系统中的价款或增值税金额存在差异，应首先查明差异来源：数量、价格、税率、四舍五入、日期或数据转录错误。
价格是否包含增值税的条款需要特别关注。合同和原始凭证应明确说明所列价格是含增值税还是不含增值税。按16%的税率计算时，所有相关凭证均应采用一致的方法；在没有文件依据的情况下，不得在同一项交易中变更价格的确定方法。
会计人员还必须区分当期增值税计算与增值税超额部分退税程序。对于2026年1月1日前提交的申请，继续适用2017年12月25日《税法典》规定的审理程序和期限（《哈萨克斯坦共和国税法典》第833条）。在这种情况下，申请提交日期决定适用的程序。
会计人员工作核查清单：
- 已核查个体经营者或有限责任合伙企业在交易发生之日的纳税身份；
- 已根据具体交易的情况确定纳税期间；
- 合同与原始凭证包含一致的信息；
- 已明确合同价格是否包含增值税；
- 计算2026年税款时已适用现行税率16%；
- 相关凭证中的价款和税额一致；
- 各方名称和交易标的的表述不存在差异；
- 会计数据与已编制的凭证一致；
- 对于此前提交的退税申请，已考虑其提交日期。
如果差异仍然存在，在查明原因前不应更正金额。应依次核对合同、原始凭证、计税基础的计算、适用税率和会计记录。更正应消除已查明的差异，而不应仅仅改变最终金额。
核查跨期交易时，必须区分税款计算规则与增值税超额部分退税申请的审理规则。《哈萨克斯坦共和国税法典》第833条规范的是后一个问题，适用于2026年1月1日前提交的申请；该条并未规定个体经营者或有限责任合伙企业作为增值税纳税人的一般身份。
常见问题
在哈萨克斯坦谁缴纳增值税？ — 当个体经营者或有限责任合伙企业的纳税身份和具体交易产生相应义务时，应缴纳增值税。2026年现行增值税税率为16%。
个体经营者缴纳增值税吗？ — 是的，如果个体经营者因具体交易产生增值税纳税义务。为作出判断，会计人员应核对经营者的身份、交易日期和内容以及已编制的凭证。
适用简化税制的个体经营者缴纳增值税吗？ — 仅凭适用简化税制这一事实无法作出完整判断。必须分别审查税收制度、经营者身份和具体交易。
2026年适用何种增值税税率？ — 2026年哈萨克斯坦现行增值税税率为16%。计算前，会计人员应确定具体交易是否应按该税率征税。
退还增值税超额部分时应注意什么？ — 对于2026年1月1日前提交的申请，适用过渡性规定：按照2017年12月25日《税法典》规定的程序和期限进行审理（《哈萨克斯坦共和国税法典》第833条）。
《哈萨克斯坦共和国税法典》第833条是否适用于计算2026年所有交易的增值税？ — 不适用。该条规范2026年1月1日前提交的税务申请和增值税超额部分退税申请的审理程序。
凭证中的增值税金额存在差异时应怎么办？ — 应核对合同、原始凭证、交易日期、价款、税率和税款计算。在确定差异的具体原因后办理更正。
来源
《哈萨克斯坦共和国税法典》第833条：关于审理2026年1月1日前提交的税务申请和增值税超额部分退税申请的过渡性规定。