О понижении размера ставки налогов при применении

Что произошло

В Акжаикском районе принято решение о понижении размера ставки налога для тех, кто работает в рамках специального налогового режима на основе упрощённой декларации. Речь идёт о снижении налоговой нагрузки для субъектов малого бизнеса, на доходы которых распространяется принятое районным маслихатом решение.

Специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации в Казахстане предусматривает самостоятельное исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога путём применения установленной ставки к объекту налогообложения за отчётный налоговый период (ст. 726 НК РК). Понижение ставки на местном уровне означает, что налогоплательщики, подпадающие под условия принятого решения, будут исчислять налог по сниженной ставке по сравнению с базовой. Конкретный размер сниженной ставки, охваченные виды деятельности, территориальный критерий и период применения определяются текстом решения.

Что такое специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации

Условия применения режима, объект налогообложения, состав доходов и порядок исчисления налога регулируются статьями 723, 724 и 726 Налогового кодекса РК. Его основные параметры:

• Объект налогообложения — доход без учёта расходов, подлежащий получению или полученный за налоговый период по методу начисления. В состав дохода входят, в частности, доходы от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, сдачи имущества в аренду, списания обязательств, уступки права требования, а также излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации (ст. 724 НК РК).
• Базовая ставка корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, составляет 4% от объекта налогообложения за отчётный налоговый период (ст. 726 НК РК).
• Уменьшение объекта налогообложения на расходы по доходам работников. Оно применяется начиная с месяца, в котором объект налогообложения, определённый нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 24 000 МРП. В 2026 году это 103 800 000 тенге при МРП 4 325 тенге (ст. 724 НК РК).

Как местные органы могут менять ставку

Местные представительные органы вправе понижать или повышать базовую ставку не более чем на 50% в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта. Следовательно, при базовой ставке 4% местная ставка может составлять от 2% до 6%. Решение по Акжаикскому району предусматривает её понижение (ст. 726 НК РК).

Важные ограничения и последствия применения местной ставки:

• понижать или повышать ставку индивидуально для отдельных налогоплательщиков запрещено;
• решение принимается не позднее 1 декабря года, предшествующего году его введения, вводится в действие с 1 января следующего года и подлежит официальному опубликованию;
• если налогоплательщик применяет разные ставки, он обязан вести раздельный налоговый учёт по доходам, облагаемым по каждой из них (ст. 726 НК РК).

Кого это касается

Мера ориентирована на налогоплательщиков, которые:

• применяют специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации;
• получают доходы от деятельности и объектов, подпадающих под территориальные условия решения по Акжаикскому району;
• соответствуют условиям применения режима, установленным статьёй 723 Налогового кодекса РК.

Режим вправе применять индивидуальные предприниматели и юридические лица — резиденты Республики Казахстан, у которых:

• доход за календарный год не превышает 600 000 МРП — в 2026 году это 2 595 000 000 тенге при МРП 4 325 тенге;
• осуществляемые виды деятельности не включены в определённый Правительством Республики Казахстан перечень видов деятельности, по которым запрещено применение этого режима (ст. 723 НК РК).

Не вправе применять режим, в частности, юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц превышает 25%; некоммерческие организации; участники специальных экономических и индустриальных зон и «Астана Хаб»; налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности. Ограничения также действуют для перечисленных в Налоговом кодексе случаев взаимного участия учредителей и участников в юридических лицах, применяющих специальные налоговые режимы (ст. 723 НК РК).

В первую очередь мера представляет интерес для индивидуальных предпринимателей и небольших компаний, применяющих упрощённую декларацию. Снижение ставки непосредственно уменьшает сумму исчисленного налога по доходам, к которым применяется соответствующая местная ставка.

Пример расчёта

Предположим, ИП на упрощённой декларации получил за отчётный период доход 10 000 000 тенге, а предусмотренный статьёй 724 НК РК порог в 24 000 МРП не превышен.

• По базовой ставке 4%: 10 000 000 × 4% = 400 000 тенге.
• При максимально допустимом понижении базовой ставки на 50%, то есть до 2%: 10 000 000 × 2% = 200 000 тенге.

Пример иллюстрирует предусмотренные Налоговым кодексом пределы изменения ставки. Фактическую ставку для конкретного вида деятельности и места нахождения объекта следует определять по решению по Акжаикскому району (ст. 726 НК РК).

Что это даёт бизнесу

Понижение местной ставки — это инструмент изменения налоговой нагрузки на уровне района. Для плательщика оно означает меньшую сумму корпоративного или индивидуального подоходного налога при том же объекте налогообложения, если соответствующие доходы подпадают под действие решения. Разница особенно заметна для бизнеса с существенным объёмом дохода.

Налогоплательщик продолжает вести налоговый учёт в установленном порядке. Если в его деятельности одновременно применяются разные ставки, возникает дополнительная обязанность вести раздельный налоговый учёт доходов, облагаемых по каждой ставке. Поэтому практическое последствие решения состоит не только в изменении суммы налога, но и в необходимости правильно распределять доходы при сочетании нескольких ставок (ст. 723, 726 НК РК).

Что делать предпринимателю

1. Проверьте соответствие условиям. Убедитесь, что вы применяете специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации, соблюдаете лимит дохода и не осуществляете запрещённый для этого режима вид деятельности (ст. 723 НК РК).
2. Ознакомьтесь с текстом решения. Определите точный размер сниженной ставки, дату начала её применения, охваченные виды деятельности и территориальные условия.
3. Соотнесите ставку с доходами. Установите, какие именно доходы относятся к деятельности и объектам, для которых решением предусмотрена пониженная ставка.
4. Пересчитайте плановую нагрузку. С учётом применимой ставки скорректируйте расчёт налога на соответствующие отчётные налоговые периоды.
5. Организуйте раздельный учёт. Если доходы облагаются по разным ставкам, обеспечьте раздельный налоговый учёт по каждой ставке. Это прямо предусмотрено для налогоплательщиков, применяющих разные ставки (ст. 726 НК РК).
6. Сохраните корректность отчётности. При исчислении налога применяйте соответствующую ставку к объекту налогообложения за отчётный налоговый период и учитывайте распределение доходов между разными ставками.

Сроки и вступление в силу

Решение местного представительного органа о понижении или повышении ставки должно быть принято не позднее 1 декабря года, предшествующего году его введения. Оно вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия, и подлежит официальному опубликованию. При расчёте налога необходимо учитывать дату введения решения в действие и относить пониженную ставку только к соответствующему отчётному налоговому периоду (ст. 726 НК РК).

Частые вопросы

Кого касается понижение ставки? — Налогоплательщиков на специальном налоговом режиме на основе упрощённой декларации, чьи доходы относятся к виду деятельности и месту нахождения объекта, указанным в решении по Акжаикскому району.

Насколько снижается ставка? — Точный размер устанавливается решением по району. Налоговый кодекс разрешает понижать базовую ставку 4% не более чем на 50%, поэтому минимальная ставка в пределах такого полномочия составляет 2% (ст. 726 НК РК).

Нужно ли что-то дополнительно оформлять, чтобы применять сниженную ставку? — Для расчёта важно, чтобы налогоплательщик применял упрощённую декларацию, соответствовал условиям этого режима, а облагаемый доход относился к виду деятельности и месту нахождения объекта, для которых установлена пониженная ставка. Основания применения определяются Налоговым кодексом и решением маслихата.

Меняется ли порядок ведения налогового учёта? — Если налогоплательщик применяет только одну ставку, налог исчисляется по ней с соответствующего объекта налогообложения. Если применяются разные ставки, необходимо вести раздельный налоговый учёт доходов, облагаемых по каждой из них (ст. 726 НК РК).

Где посмотреть официальные условия? — В официально опубликованном тексте решения по Акжаикскому району. В нём должны быть определены параметры понижения ставки, применимые к конкретным видам деятельности и месту нахождения объекта.

Какая базовая ставка налога на упрощённой декларации в 2026 году? — 4% от объекта налогообложения за отчётный налоговый период. Местный представительный орган вправе понизить или повысить её не более чем на 50%, то есть установить ставку в пределах от 2% до 6% (ст. 726 НК РК).

Какой лимит дохода для упрощённой декларации в 2026 году? — 600 000 МРП за календарный год, то есть 2 595 000 000 тенге при МРП 4 325 тенге (ст. 723 НК РК).

Может ли ИП применять упрощённую декларацию, если его вид деятельности отсутствует в запрещённом перечне? — Да, если ИП соблюдает лимит дохода и остальные установленные условия, а осуществляемый вид деятельности не включён в определённый Правительством Республики Казахстан запрещённый перечень (ст. 723 НК РК).

Источники

• О понижении размера ставки налогов при применении специального налогового режима на основе упрощённой декларации по Акжаикскому району — официальный текст решения
• Налоговый кодекс РК, статья 723. Условия применения специального налогового режима на основе упрощённой декларации
• Налоговый кодекс РК, статья 724. Порядок определения доходов при применении специального налогового режима на основе упрощённой декларации
• Налоговый кодекс РК, статья 726. Исчисление налогов по специальному налоговому режиму на основе упрощённой декларации